- Як розрахувати внески з доходів працівників
- Як розрахувати внески з доходів підприємця
- Формула розрахунку фіксованого розміру страхового пенсійного внеску
- Формула розрахунку фіксованого розміру страхового медичного внеску
- Формула розрахунку граничного розміру страхового внеску на пенсійне страхування
- ІП поєднує ЕНВД і загальний режим
Податковим періодом по внесках є рік, а звітними - I квартал, півріччя та 9 місяців року.
Як розрахувати внески з доходів працівників
У 2017 році страхові внески потрібно нараховувати так.
1. Якщо виплати на користь працівника, розраховані наростаючим підсумком з початку року, не перевищують граничної величини доходу для нарахування внесків на ОПС, то ставка внесків на ОПС дорівнює 22%.
У 2017 році граничний розмір бази для нарахування внесків на ОПС складає 876 000 рублей. З суми перевищення внески нараховують по тарифу 10%.
2. Якщо виплати на користь працівника, розраховані наростаючим підсумком з початку року, не перевищують граничної величини доходу для нарахування внесків на ОСС, то ставка внесків на ОСС становить 2,9%.
У 2017 році граничний розмір бази для нарахування внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності і в зв'язку з материнством становить 755 000 рублей. З суми перевищення граничної бази внески на ОСС не сплачуються.
3. Страхові внески на обов'язкове медичне страхування потрібно сплачувати з усіх виплат на користь працівників за тарифом 5,1%. Гранична база для них не встановлена.
У 2017 році для нарахування страхових внесків встановлені наступні загальні тарифи:
База для нарахування страхових внесківТариф страхового внескуПенсійні внескиСоціальні внескиМедичні внески
У межах встановленої граничної бази 22% 2,9% 5,1% Понад встановленої граничної бази 10% 0%
Читайте також «Страхові внески в першому кварталі 2017 року»
Як розрахувати внески з доходів підприємця
Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, платять пенсійні і медичні страхові внески за себе в фіксованих розмірах.
Діє наступне правило.
Якщо річний дохід підприємця не перевищує 300 000 рублів, то фіксований розмір пенсійного внеску визначають так.
Формула розрахунку фіксованого розміру страхового пенсійного внеску
Читайте також «Внески підприємця« за себе »на ОПС і ОМС»
Фіксований розмір медичного внеску визначають так.
Формула розрахунку фіксованого розміру страхового медичного внеску
Мінімальний розмір оплати праці на 1 січня 2017 року становить 7500 рублів.
Таким чином, фіксований платіж на ОПВ у 2017 році - 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12), на ОМС - 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12). Майте на увазі: незважаючи на те, що з 1 липня 2017 року МРОТ буде збільшений до 7800 руб., При розрахунку фіксованого платежу за рік необхідно використовувати показник, встановлений на 1 січня поточного року. Тобто в 2017 році з метою розрахунку страхових внесків підприємці використовують величину МРОТ, що дорівнює 7500 руб.
Якщо доходи підприємця перевищать 300 000 руб., Він повинен буде доплатити на ОПВ ще 1% з доходів, що перевищують цю суму (п. 9 ст. 430 НК РФ, до 1 січня 2017 року - п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ). 1% вважається з доходів (прибутків від реалізації і позареалізаційних доходів, визначених у статті 346.15 Податкового кодексу) без зменшення їх на витрати.
Таку думку висловив Мінфін у листах від 11 січня 2017 року № 03-15-05 / 336, від 27 березня 2015 року № 03-11-11 / 17197. Аналогічну позицію зайняв і Верховний Суд РФ (визначення Верховного Суду РФ від 28 липня 2016 р № 306-КГ16-9938).
Загальна сума страхових внесків на ОПС, що перераховуються за себе підприємцями з доходом вище 300 000 руб., Обмежена граничною величиною. Вона розраховується так (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, до 1 січня 2017 року - п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ).
Формула розрахунку граничного розміру страхового внеску на пенсійне страхування
У 2017 році зазначена гранична величина пенсійних внесків для ІП з доходом понад 300 000 руб. становить 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).
Отже, ІП з річним доходом понад 300 000 руб. розраховує суму страхових внесків у вищевказаному порядку, а потім порівнює отриману величину з максимальним розміром страхових внесків. Якщо обчислений фіксований платіж перевищує максимальний, на пенсійне страхування сплачуються внески в установленому максимальному розмірі.
Таким чином, якщо річний дохід самозайнятої підприємця перевищує 300 000 руб., То максимально можливий розмір внесків у 2017 році буде дорівнює 191 790 руб. (187 200 + 4590).
Читайте також «Як розрахувати страхові внески з доходів підприємця»
ІП поєднує ЕНВД і загальний режим
У листі Мінпраці Росії від 18 грудня 2015 року № 17-4 / ООГ-тисяча сімсот дев'яносто сім чиновники пояснюють, як підприємець, який поєднує ЕНВД і загальний режим, визначає розмір перевищення доходу для розрахунку внесків на ОПС.
Доходи підприємця- «общережімніка» обкладаються ПДФО, який визначається відповідно до статті 227 Податкового кодексу.
Там сказано, що під доходом підприємця, який сплачує ПДФО, розуміється сума фактично отриманого ним сукупного доходу від ведення бізнесу. З метою розрахунку розміру пенсійного внеску, що перераховується ІП - платником ПДФО за себе, величиною доходу є сума фактично отриманого ним доходу за конкретний розрахунковий період. А податкові відрахування, передбачені главою 23 «Податок на доходи фізичних осіб», не враховуються.
У той же час в статті 346.29 Податкового кодексу сказано, що платники ЕНВД в цілях оподаткування враховують не фактичний, а поставлений дохід. За такою логікою, розмір виручки, отриманої підприємцем у зв'язку із здійсненням «накинутого» діяльності, значення не має. А суму додаткового страхового внеску на ОПВ потрібно визначати виходячи з величини не фактичне, а поставлений дохід за розрахунковий період, що перевищує 300 000 рублей.
Читайте також «Реєстрація ІП як страхувальник»
Якщо підприємець використовує більше одного податкового режиму, то отримані доходи від усіх видів діяльності підсумовуються.
Тому індивідуальний підприємець, який поєднує ОСН і ЕНВД, при розрахунку додаткового страхового внеску на ОПС повинен підсумовувати доходи від обох видів бізнесу. Тобто суму «поставлений» доходу і суму фактичного доходу від «общережімной» діяльності. Причому податкові відрахування, передбачені главою 23 «Податок на доходи фізичних осіб», до уваги не беруться.
якщо підприємець реєструється в податковій інспекції в середині року, то розмір фіксованого платежу страхових внесків він визначає пропорційно кількості календарних місяців, починаючи з місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця.
Свідоцтво про реєстрацію видане підприємцю 23 вересня. Припустимо, що МРОТ дорівнює 7500 рублів. Підприємець вів діяльність три повних місяці (жовтень, листопад, грудень) і 8 днів вересня. У вересні 30 календарних днів. За підсумками року він повинен сплатити:
- на ОПС - 6370 руб. (23 400 руб.: 12 міс. × 3 міс. + 23 400 руб.: 12 міс.: 30 дн. × 8 дн.);
- на ОМС - 1249,50 руб. (4590 руб.: 12 міс. × 3 міс. + 4590 руб.: 12 міс.: 30 дн. × 8 дн.).
Майте на увазі, що навіть в разі припинення діяльності як ІП громадянин зобов'язаний сплатити страхові внески за період своєї підприємницької діяльності (лист Мінпраці Росії від 28 червня 2016 р № 17-4 / ООГ-995).
Якщо ІП припиняє підприємницьку діяльність в середині року, то страхові внески розраховують пропорційно кількості місяців, в яких велася підприємницька діяльність по місяць, в якому ІП знявся з обліку як підприємець (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неповний місяць діяльності фіксований розмір внесків визначають пропорційно кількості календарних днів цього місяця (лист ФНС Росії від 7 березня 2017 р № БС-4-11 / 4091 @).
Припустимо, дата зняття підприємця з обліку - 13 грудень 2017 року. В цьому випадку внески потрібно сплатити за 13 днів січня. У 2017 році встановлено розміри фіксованих внесків:
- 23 400 рублів - внески в ПФР;
- 4 590 рублів - внески в ФФОМС.
Значить, за 13 днів роботи не пізніше 28 січня 2017 року ІП повинен сплатити такі суми:
- внески на ПФР - 817,74 руб. (23 400 руб. × 13 днів: 12 місяців × 31 день);
- внески в ФФОМС - 160,40 руб. (4 590 руб. × 13 днів: 12 місяців × 31 день.
Читайте також «Як здати перший єдиний розрахунок по страхових внесках»
Стаття підготовлена експертами бератора «Зарплата і кадри».
Стаття підготовлена експертами бератора «Зарплата і кадри».
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.
дізнатись детальніше
