Податкові перерахування повинні виробляти всі підприємства за підсумками своєї комерційної діяльності. Загальний підсумок податкових нарахувань визначається, як різниця між доходами певного періоду і передбаченими законом податковими відрахуваннями. Іноді грошові кошти були нараховані неправильно - не вистачало якихось документів, фактів або проводок. Так на рахунках підприємства виникає сума податку, що підлягає до доплату в бюджет.
Відображення в декларації
Розділ №6 декларації призначений для відображення поточних нарахувань податків і зборів. У спеціально відведеному місці декларації вказується код бюджетної класифікації, певний відповідно до законодавства нашої країни. Також цей код можна визначити з Загальноросійського класифікатора об'єктів.
При розгляді декларації можна побачити, що вона складається з декількох рядків:
- У першому рядку записують код бюджетної класифікації;
- Друга - заповнюється кодом класифікації ОКАТО;
- У третій відображається нарахована сума зобов'язань перед державою, яку необхідно нарахувати і сплатити до бюджету;
- Четверта - відображає розраховані податкові відрахування.
Шостий розділ є підсумковим. Його заповнюють тільки після того, як закриють попередні розділи. Якщо результати обчислень одного з розділів виливаються в певну суму, що вимагає перерахування в бюджет, до такого розділу повинні бути прикріплені окремі аркуші форми №6. Причому до різних кодами Окатий кріпляться різні бланки форми№6. Таким чином, кожен розділ повинен супроводжуватися одними або кількома формами №6 декларації, кожен з яких повинен мати різні коди Окатий.
рядок О1О
У першому рядку декларації пропонується поставити певну число, яке вказує на підсумкову операцію по нарахуванню або відшкодування бюджетних коштів.
При цьому:
- Цифра 1 вказує, що підсумкова сума підлягає перерахуванню до бюджету;
- Цифра 2 говорить про те, що платнику потрібно відшкодувати податкові відрахування;
- Цифра 3 вказує на нульовий розрахунок - немає суми, що підлягає до перерахування або доплату і немає суми на відшкодування.
Якщо підсумки розрахунків призводять до появи фінансових зобов'язань, які потрібно сплатити державі, то при заповненні шостого аркуша декларації вказується код примітки:
- У рядку О2О вказується код класифікації нарахованого податку;
- У рядку О3О повинен бути написаний код за Окатий платника, визначеного як об'єкт муніципального освіти або адміністративно-територіального поділу. Цей індекс вказує, де територіально був нараховано фінансове зобов'язання, і в якийсь казначейство має піти перерахування;
- Рядок О4О визначає перелік сум нарахувань або доплати податків, причому дотримується певний порядок дії.
Заповнення розділу 6 ф ведеться наступним чином:
- Заповнення розділу 6, прикріпленого до листа 1 декларації визначається параметром податкового нарахування, що підлягає доплаті в бюджет по доходах, оподатковуваним ставкою 13%. Отримане значення переноситься з осередку 110 форми №1.
- Заповнення розділу 6, прикріпленого до листа 2, заповнюється за підсумками вирахуваний 30% податку, яким обкладаються певні види доходів. Отримане значення переноситься з осередку 100 форми № 2;
- Розділ 6, прикріплений до листа 3, заповнюється нарахованими фінансовими зобов'язаннями, які відноситься до доплати і повинні бути перераховані державі на підставі доходів, де ставка дорівнює 35%. Це значення копіюється з осередку О9О форми№3;
- Заповнення розділу 6, прикріпленого до листа 4, ведеться за допомогою визначення фінансових зобов'язань по доходах, оподатковуваним ставкою 9%. Підсумковий параметр переноситься з осередку О8О форми №4;
- Заповнення розділу 6, прикріпленого до листа 5, заповнюється нарахованими фінансовими зобов'язаннями, підлягають сплаті в казначейство або нарахованими до доплати. Цей індекс нараховується з доходів, що мають ставку 15%. Дане значення копіюється з осередку О7О форми №5.
Таким же способом визначаються і податкові відрахування, підлягають відшкодуванню з казни. Наприклад, при виявленні переплачених коштів в самій формі №6 повинні бути вказані і коди бюджетної класифікації, і коди Окатий у відповідних осередках цього документа. В цьому випадку найважливішою рядком є позиція під номером 050. У ній і повинні бути сформовані і розраховані підсумки, підлягають відшкодуванню.
Якщо за підсумками звітного періоду з'ясувалося, що фінансове зобов'язання було дорассчітано і в повному обсязі внесено в казну, то і в цьому випадку заповнюється форма №6. Рядки 020 і 030 заповнюються аналогічно попереднім параметрами, в рядку 040 вказують податкові нарахування, яка повинні бути доплачені в казначейство.
Параметри комірки 030 заповнюються платником наступним чином:
- Податки, ставка яких дорівнює 13% переносяться з листа 1. Підсумкове значення рядка 110;
- Податки, ставка яких дорівнює 30% переносяться з листа 2. Підсумкове значення рядка 100;
- Податки, ставка яких дорівнює 35% переносяться з листа 3. Підсумкове значення рядка 090;
- Податки, ставка яких дорівнює 9% переносяться з листа 4. Підсумкове значення рядка 080.
Важливо знати, що виправлена декларація подається на повну (виправлену) суму фінансового зобов'язання, а не на його донараховану частина. Документ, в якому будуть відображена лише частина зобов'язань, а не повна їх сума - невірний.
Донарахування податкових зобов'язань за кількома розділами
Якщо платник виявив недоплату фінансових зобов'язань, що підлягають перерахуванню до державної скарбниці, по декількох категоріях, йому слід подавати кілька бланків № 6 своїй декларації. Кожен лист оформляється відповідним чином, із зазначенням кодів за класифікацією ОКАТО і бюджетної класифікації. У кожному бланку повинна бути проставлена правильна сума фінансових зобов'язань, що підлягає оплаті в казначейство даного регіону.
Буває, що платник недоплатив податки за одними зобов'язаннями, і переплатив - по іншим. У цьому випадку законодавство Російської Федерації вказує на необхідність заповнення розділу 6 Декларації з кожної виправленої сумі. Кожен окремий лист №6 показує, скільки, і за якою податковою ставкою платник повинен сплатити державі. Якщо ж утворюється сума податку, що підлягає поверненню з бюджету, декларація повинна показати, з якої причини утворився податкове вирахування.
