1. Поняття внесків на травматизм, прямі або непрямі це витрати
2. Внески на травматизм в 2018 році - процентна ставка
3. Правила і розмір сплати страхових внесків на травматизм в 2018 році
4. Звіти по внесках на травматизм
5. Переплата і недоїмка по внесках на травматизм
6. Заходи відповідальності за неперерахування внесків

Після делегування в минулому звітному періоді податкову службу обов'язки контролювати страхові внески, питання про те, куди платити внески на травматизм, стоїть досить гостро. Втім, відповідь на нього залишився без змін - до позабюджетного фонду. Більш того, на сьогоднішній момент законом, який регламентує алгоритм їх нарахування, як і раніше залишається ФЗ № 125 від 24.07.1998 р Які ж ставки внесків в цьому році, правила їх сплати і податкові форми? Про це і не тільки можна прочитати далі.

Поняття внесків на травматизм, прямі або непрямі це витрати

Внески на травматизм (від нещасних випадків ) Являють собою засоби, компенсовані наймачем за рахунок коштів ФСС офіційно працевлаштованому (за трудовим договором або угодою ЦПХ, а також договором авторського права) співробітнику за погіршення здоров'я, придбане ним в процесі виконання посадових обов'язків, тобто при настанні страхового випадку.

Страхові внески на травматизм відраховуються управлінцем незалежно від громадянства його підлеглих.

У ролі страховика в даному випадку виступає ФСС, а страхувальника - такі суб'єкти:

• юрособи (тип власності і резидентство до уваги не береться);
• індивідуальні підприємці;
• фізособи, які уклали трудову угоду з іншим суб'єктом.

Розрахункова база - трудові винагороди, що виплачуються наймачем членам свого колективу (п. 1 ст. 20.1 ФЗ № 125 від 24.07.1998), тобто зарплата (в тому числі - продукцією), надбавочний і преміальні, а також компенсації, за винятком тих коштів , які від оподаткування звільняються (ст. 20.2).

Під останніми маються на увазі:

• держдопомогу (внаслідок втрати робочого місця та інші);
• різні компенсації (належні, наприклад, при ліквідації бізнес-об'єкта);
• матдопомогу;
• гроші за працю у важких ( небезпечних ) Робочих умовах;
• оплата навчання або підвищення кваліфікації .

Розмір відрахувань до ФСС визначається щомісяця накопичувальним методом з урахуванням розрахункової бази (п. 9 ст. 22.1 ФЗ № 125 від 24.07.1998) та встановленого для страхувальника тарифу.

Що стосується питання їх віднесення до прямих або непрямих податків, пошук відповіді на нього потрібно почати з визначення даних понять. Так, поділ витрат бізнес-суб'єкта на ці два типи здійснюється згідно зі ст. 318 НК РФ.

Воно актуальне тільки для платників податків, які розраховують прибуток за методом нарахування.

До прямих витрат відносять:

• витрати на використовувані в виробничому процесі матеріали і сировина;
• заробіток основних виробничих працівників;
• амортизаційні відрахування по виробничим ОС;
• внески до ФСС.

Перелік є відкритим, тобто може піддаватися коректувань суб'єктом господарювання з внесенням їх до облікової політики.

Решту витрат зараховуються до непрямих.

Внески на травматизм в 2018 році - процентна ставка

Актуальні ставки перерахувань до ФСС визначені ФЗ № 179 від 22.12.2005 р Вони варіюються в межах 0,2-8,5% і корелюють з класом профризику (ст. 1 ФЗ № 179). Але, в свою чергу, визначається видом діяльності суб'єкта (наказ Мінпраці № 851н). Тому звернення до того чи іншого тарифу в процесі визначення розмірів внесків є правомірним за умови щорічного підтвердження бізнес-суб'єктом своєї діяльності. Здійснити це необхідно до 15 квітня звітного періоду, що йде після того, за який формується пакет підтверджуючої документації. У нього включаються:

• прохання про підтвердження діяльності, що містить, в тому числі, КВЕД, що вважається заявником основним;
• довідки-підтвердження, що містять дані про страхувальника (його назва, ІПН, дати постановки на облік і початку роботи, місцезнаходження, особисті дані управлінця та начальника бухгалтерської служби, дані про штат) і статистику розподілу за видами діяльності;
• копії звітної документації, яка підтверджує інформацію, що міститься в попередньому документі (наприклад, пояснення до звіту про фінрезультати, не надавати який дозволяється малим підприємцям).

Не пізніше 14 днів після здачі пакету документів співробітник ФСС сповіщає заявника про прийняте рішення стосовно величини тарифу.

Якщо страхувальник ігнорує обов'язок проходження підтвердження, йому встановлюється максимальний тариф, про що йому повідомляється до 1 травня. Дане право ФСС регламентується наказом Міністерства охорони здоров'я № 55. Оскаржити це рішення не можна (урядова постанова № 551).

Далі в прикладі розглянуто, як підтвердження виду діяльності впливає на розмір тарифу.

приклад

Виручка компанії «Х» за 201у м в розрізі видів діяльності (без ПДВ) склала (за зменшенням):

1. 6 млн 380 тис. Руб. - розробка і оформлення будівельної частини проектів;
2. 5 млн 100 тис. Руб. - здійснення земляних робіт;
3. 1 млн 900 тис. Руб. - підготовка майданчиків для будівництва;
4. 3 млн 600 тис. Руб. - малярні роботи;
5. 3 млн 200 тис. Руб. - штукатурні роботи.

Перший вид діяльності, згідно з додатком до наказу Мінпраці № 851н., Відноситься до 1 класу профризику, тому тариф внесків - 0,2%; 2 і 3 - до 11-го (тариф - 1,2%); 4 і 5 - до восьмого (0,9%). Перший же є і основним, тому тариф внесків повинен бути 0,2. Цей факт був встановлений ФСС після звернення до нього «Х» з метою підтвердження.

Якби госпсуб'єкт не став цього робити, встановлений йому тариф становив 1,2, тобто стаття витрат на внески збільшується в 6 разів.

Для ІП тарифи внесків до ФСС безстрокові і необхідність в підтвердженні ними діяльності щороку відсутня. Звернення в держінстанції обов'язково при зміні підприємцем діяльності або КВЕД, тобто у випадках теоретичного зміни класу профризику. Втім, внески на травматизм при ССО за себе ІП без найманих працівників не сплачують. Всі умови звільнення від сплати підприємцем внесків наведені в ст. 430 НК РФ.

Розрахункова формула визначення внесків до ФСС має наступний вигляд:

Внески = Базис х Ставка

При цьому, бухгалтеру слід не забути відняти від базису неоподатковувані внесками суми, мова про які велася вище.

При натуральних розрахунках з підлеглим внески нараховуються на зазначену в договорі суму грошей (з урахуванням ПДВ і акцизів).

приклад

Код діяльності за КВЕД компанії «Н» - 63.30.2. Зарплата її співробітників за червень цього року склала 2 млн руб., В тому числі матеріальна допомога - 30 тис. Руб. Потрібно розрахувати внески до ФСС.

Рішення

1. Визначення розрахункової бази:

2.000.000 - 30.000 = 1.970.000 руб.

1. Визначення ставки. Компанія, згідно з Класифікацією видів діяльності за ризиком, належить до I класу профризику, ставка внесків при якому становить 0,2%.
2. Розрахунок внесків:

1.970.000 руб. * 0,2% = 3.940 руб.

Також слід мати на увазі, що розмір внесків, в порівнянні з загальноприйнятим для відповідного класу профризику значенням, може коригуватися ФСС в сторону зменшення (до 40%, згідно з п. 1 ст. 22 ФЗ № 125 від 24.07.1998), що обумовлено відсутністю смертей нещасних випадків на бізнес-суб'єкті, результатами Спецоцінка умов праці, проведенням медоглядів, обсягами витрат на соцстрахування за 3 роки, що передують подібних змін. Розрахунок зниження здійснюється за формулою, що включає такі складові:

1. Співвідношення витрат ФСС на компенсацію страхових випадків, що мали місце у страхувальника, і розміру нарахованих внесків;
2. Кількість страхових випадків на 1000 підлеглих управлінця;
3. Кількість днів тимчасової непрацездатності, що припадають на 1 страховий випадок (без урахування смертей).

Усереднені значення даних показників за видами економічної діяльності на цей рік зафіксовано в постанові ФСС РФ № 67 від 31.05.2017 р

Однак, в цьому році отримати пільгу вже не вийде, оскільки прохання про неї слід було подавати до 1 листопада минулого звітного періоду. Але вона буде діяти і надалі.

Також в цьому році не втратило сили певний ФЗ № 179 положення про зниження внесків на 60% для:

• юросіб, працевлаштовано інвалідів;

Згідно ст. 2 ФЗ № 419, в 2018 р, крім юросіб, це правило поширюється і на ВП.

• організацій, створених громадянами з обмеженими можливостями або для надання їм допомоги.

Таким чином, при нарахуванні внесків за інвалідів будь-який з трьох груп зниження досягає 60%, причому документального підтвердження прав на його використання не потрібно.

Наочна демонстрація наведеної інформації можлива за допомогою наступного прикладу.

приклад

Основний вид діяльності компанії «Х» - інженерно-технічне проектування (КВЕД 74.20). Розмір знижки за внесками, схваленої ФСС, становить 25%.

Розмір трудового винагороди, нарахованого співробітникам компанії в червні цього року, становить 280.000 руб., Працівникам 2-3 груп інвалідності - 65.000 руб. Потрібно розрахувати внески на травматизм.

Рішення

Оскільки компанія функціонує в рамках 1-го класу профризику, розмір тарифу складе 0,2%, а зі знижкою - 0,15%. У випадку з інвалідами, він складе 0,08% (0,2 - 0,2 × 60%). Виходячи з цього, розмір внесків на травматизм буде таким:

• 420 руб. (280.000 * 0,15%) - для працівників без інвалідності;
• 52 руб. (65.000 * 0,08%) - для інвалідів.

Разом внесків на травматизм до нарахування бухгалтером за червень - 472 руб.

З 2018 року компанії вправі компенсувати витрати на спецодяг та ЗІЗ з внесків по травматизму. Це нововведення діє тільки щодо товарів російського виробництва. Витрати на імпортну продукцію не фінансуються.

Правила і розмір сплати страхових внесків на травматизм в 2018 році

В цьому році, як і в попередніх, внески на травматизм сплачуються щомісяця шляхом перерахування до ФСС нарахованої за минулий календарний місяць суми.

Здійснювати оплату слід не пізніше 15 числа наступного за розрахунковим місяця (п. 4 ст. 22 ФЗ № 125 від 24.07.1998). Якщо спостерігається збіг з вихідними або святами, її можна відкласти на найближчий робочий день.

Платіжний документ направляється в той регіональне відділення ФСС, де платник поставлено на облік. Тобто, в даних одержувача будуть вказуватися його найменування, ІПН, КПП, а також казначейські реквізити.

Обов'язково варто вказати КБК платежу, код статусу платника внесків (08), ОКТМО, шифри періоду і характеру оплати, цільову спрямованість платежу. Цього року КБК в стандартних випадках наводиться той же, що і в минулому, тобто 39310202050071000160. Інші шифри проставляються при сплаті пені (393 1 02 02050 07 2100 160) або штрафу (393 1 02 02050 07 3000 160).

Звіти по внесках на травматизм

Вони, як і раніше, здаються поквартально в місяці, наступному після завершення чергового кварталу, не пізніше 20-го числа, якщо форма - паперова (дозволяється формувати страхувальникам зі штатом не більше 25 осіб) або 25-го числа, якщо вид надання - електронний (п. 1 ст. 24 закону № 125-ФЗ від 24.07.1998). Форм - дві:

Перша була введена в обіг наказом ФСС РФ № 381 від 26.09.2016 р

Коли прийшов час здавати звіти за 9 місяців, форма 4-ФСС була відкоригована. Зокрема, в неї додалися:

• поле для коду, шифрувального джерело надходження коштів в держоб'єкт;
• додаткові рядки для відображення заборгованості страхувальника (або ФСС), що виникла внаслідок реорганізації або закриття відокремленого підрозділу;

Також був змінений порядок заповнення. У 2018 р документ не коригувався.

Він заповнюється з урахуванням правил, що містяться в наказі ФСС РФ № 381 від 26.09.2016 р, яким затверджено бланк 4-ФСС. Так, у звіті є обов'язкові і необов'язкові для заповнення таблиці. При відсутності інформації в порожніх полях ставиться прочерк. Помилковий звіт можна замінити скоригованим.

Форма звіту про використання внесків «на травматизм» на фінансове забезпечення запобіжних заходів зі скорочення виробничого травматизму і професійних захворювань наведена в листі ФСС РФ від 20.02.2017 № 02-09-11 / 16-05-3685.

Переплата і недоїмка по внесках на травматизм

При виявленні недоїмки бухгалтерським службовцям госпсуб'єкта її необхідно погасити протягом місяця. Якщо вона виявлена ​​ФСС, про що надіслано відповідне повідомлення, її, а також пеню, потрібно сплатити за діючими в цьому році КБК.

Що стосується переплати, то повернути її можна, написавши заяву в ФСС. Після його розгляду в Фонді воно направляється до податкової для оформлення повернення (ст. 21 ФЗ № 250 від 03.07.2016 р).

Заходи відповідальності за неперерахування внесків

За недотримання термінів подачі звітності госпсуб'єкта зобов'язують виплатити штраф у розмірі 4% від загального розміру внесків, визначеного з того дня, коли припинилася їх сплата.

Розмір штрафу не може бути нижче 1.000 руб. і більше 30% від суми всіх внесків (ст. 119 НК).

За навмисне заниження бази оподаткування на госпсуб'єкт накладається двадцяти-штраф (який не може перевищувати 40 тис. Руб.). Він застосовується також у разі:

• часткової сплати внесків або її відсутності;
• сплати сум, що не відповідають дійсності;
• інших помилок платника, які можуть бути ідентифіковані як податкові порушення.

У першому випадку, при доказі намеренности дій платника, штраф може сягнути 40% від суми несплати.

Резюмуючи вишенаписанное, можна відзначити, що в цьому році, в порівнянні з попередніми звітними періодами, кардинальних змін в порядку нарахування та сплати внесків на травматизм не було. Законодавцями збережені тарифи і умови для надання знижок.