Підприємець на ССО і ПСН. Облік страхових внесків

опубліковано: № 10 (1270) - березень 2017 Долучено: 15.03.2017

тематики: Індивідуальний підприємець Страхові внески Спеціальні податкові режими

Показано тільки початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити підписку на журнал АМБ-Експрес :

Індивідуальний підприємець застосовує дві системи оподаткування: УСН (доходи) без найманих працівників і ПСН (побутові послуги) з найманими працівниками.
Як розподілити між видами діяльності (так як по п. 8 ст. 346.18 НК РФ про роздільному обліку повинні розподілятися і суми страхових внесків) сплачені страхові внески у фіксованому розмірі за 2016 р в тому числі 1% в ПФР, сплачений за 2015 р . 2016 р для зменшення податку при УСН: пропорційно фактичним доходом (виручки) за патентом або потенційно можливого доходу, з якого нараховано податок за патентом в загальному обсязі доходів (ССО + патент)? Або нічого не треба розподіляти між видами діяльності, і на всю суму страхових внесків можна зменшити податок за ССО?

Згідно ст. 419 НК РФ платниками страхових внесків визнаються особи, які є страхувальниками відповідно до федеральними законами про конкретних видах обов'язкового соціального страхування, - особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, в тому числі індивідуальні підприємці, і індивідуальні підприємці, які виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам.

Якщо платник відноситься одночасно до кількох категорій, зазначених в п. 1 ст. 419 НК РФ, він обчислює і сплачує страхові внески окремо по кожному підставі.

П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ встановлено, що платники податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшують суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та в зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (в межах ісчі ленних сум) в даному податковому (звітному) періоді відповідно до законодавства РФ.

При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на суму зазначених витрат більш ніж на 50%.

Індивідуальні підприємці, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи і не виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі.

Як роз'яснив Мінфін РФ в листі від 26.12.2014 р № 03-11-11 / 67878, для даних платників податків не передбачено обмеження щодо зменшення сум податку (авансових платежів з податку) на суму сплачених ними страхових внесків.

Відповідно до п. 8 ст. 346.18 НК РФ платники податків, що перейшли на окремі види діяльності на сплату податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ПСН, відповідно до глави 26.5 НК РФ, ведуть окремий облік доходів і витрат за різними спеціальним податковим режимам.

У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази по податках, що обчислюється за різними спеціальним н ...