Школа бухгалтера № 13 (17.7.2006)
Практика

Увага! Архівна Публікація

Ця сторінка містіть давно архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка на Данії годину ймовірно Втрата Актуальність и может НЕ ВІДПОВІДАТИ діючім нормам бухгалтерського та податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або Оберіть Потрібний вам разділ ДК-порталу в верхньому рядку навігації.

Продовження. Початок див. У «ШБ» № 21 , 22 , 23 / 2005 р., № 1 , 2 , 3 , 4 , 5 , 6 , 7 , 8 , 9 , 10 , 11 , 12/2006 м

Єдиний податок для приватних підприємців

Нарахування на доход приватного підприємця

Якщо підприємець працює на єдиному податку, то все, що у нього є на розрахунковому рахунку або в касі, - це його чистий дохід, яким він може вільно розпоряджатися (без будь-якої звітності про таке використання). Ніякі нарахування та утримання при виплаті собі такого доходу не здійснюються. Тільки за бажанням підприємця він може добровільно зареєструватися в Пенсійному фонді для зарахування його трудового стажу до пенсії в повному обсязі. Закон України від 09.07.2003 р № 1058-IV «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» (далі - Закон № 1058), який набув чинності з 1 січня 2004 року, встановив пряму залежність розміру пенсії від страхового стажу і заробітку, з якого фактично нараховані та сплачені страхові внески до Пенсійного фонду. Тобто з 1 січня 2004 року

до страхового стажу фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, платників єдиного податку, зараховується період, пропорційний сумі сплачених внесків (ст. 24 Закону № 1058). Від суми єдиного податку до Пенсійного фонду надходить 42% (п. 3 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.98 № 727/98 зі змінами та доповненнями, далі - Указ № 727 ). Цієї суми для повного місяця стажу в будь-якому випадку не вистачає (максимальна ставка єдиного податку - 200 грн., Помножена на 42% в Пенсійний фонд дасть 84,00 грн.). А оскільки відповідно до ст. 1 Закону № 1058 мінімальний страховий внесок - це сума коштів, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір страхового внеску, встановлених законом на день отримання заробітної плати (доходу).

Тобто мінімальний страховий внесок з 01.07.06 р становить 119,25 грн. (375,00 х 31,8%). Отже, стаж буде розраховуватися пропорційно зарахованим Казначейством внескам у складі єдиного податку. Для зарахування повного місяця до пенсійного стажу підприємець повинен сплатити різницю між нарахованим мінімальним страховим внеском та зарахованими Казначейством засобами.

ПРИКЛАД 1

Підприємець працює на єдиному податку за ставкою 200,00 грн. у місяць. Розглянемо два випадки.

Випадок 1. Підприємець бажає, щоб йому йшов трудовий стаж в повному обсязі, тому він добровільно зареєструвався в районному відділенні Пенсійного фонду за місцем своєї реєстрації та щомісяця доплачує суму, розмір якої дорівнює

Д = (МЗ х 31,8% - ЄП х 42%), де

Д - сума доплати, щомісяця перераховується на рахунок Пенсійного фонду;

МОЗ - законодавчо встановлений мінімальний рівень заробітної плати (з 01.07.06 р він дорівнює 375,00 грн.);

ЄП - ставка єдиного податку, 42% якого перераховуються Казначейством і враховуються Пенсійним фондом по особовому рахунку підприємця.

В результаті для перерахування за липень 2006 р отримуємо суму, рівну 35,25 грн. (375,00 х 31,8% - 200,00 х 42%).

Випадок 2. Підприємець не доплачує різницю, тоді його страховий стаж буде розрахований пропорційно фактичній сумі надійшли до Пенсійного фонду страхових внесків за формулою, зазначеною в ст. 24 Закону № 1058

ТП = Св / В, де:

ТП - тривалість періоду, що зараховується до страхового стажу та визначається в місяцях;

Св - сума фактично сплачених страхових внесків за відповідний місяць;

В - мінімальний страховий внесок за відповідний місяць.

При підрахунку страхового стажу місяць приймається за 30 днів. У нашому прикладі сума сплаченого внеску в липні 2006 р - 84,00 грн. (200,00 х 42%), а мінімальний страховий внесок - 119,25 грн. (375,00 х 31,8%). В цьому випадку, розділивши 84,00 грн. на 119,25 грн., отримаємо 0,704. Тоді, якщо повний місяць становить 30 днів, то до страхового стажу необхідно зарахувати за липень 2006 р 21 день (30 днів х 0,704).

Наймані працівники приватного підприємця

За кожного свого найманого працівника підприємець доплачує 50% від установленої для нього ставки податку (абз. 4 п. 2 Указу № 727). Найманим працівникам підприємець зобов'язаний нараховувати зарплату не нижче законодавчо встановленого мінімального рівня, нараховувати та утримувати внески до соціальних фондів. Також підприємець повинен вести і всю необхідну документацію: табель обліку робочого часу, розрахунково-платіжну відомість нарахування та виплати заробітної плати, звід нарахувань і утримань по податках і зборах. Розглянемо, за якими податками і зборами необхідно нараховувати та утримувати суми, за якими ставками і в які строки сплачувати в бюджет і фонди, коли звітувати і за якими формами. Для простоти зведемо всі ці дані в таблицю.

ПРИКЛАД 2

Наприклад, у приватного підприємця працює один штатний працівник з посадовим окладом, що дорівнює 400,00 грн. Тоді за липень 2006 року розрахунково-платіжна відомість буде мати наступний вигляд:

За своїх найманих працівників підприємець також сплачує не весь нарахований внесок до Пенсійного фонду, а різницю між 50% від своєї ставки єдиного податку за кожну найману особу та нарахованою сумою внеску до Пенсійного фонду. Наприклад, для нашого випадку підприємець за свого найманого працівника платить 50% від своєї ставки єдиного податку, дорівнює 200,00 грн., Тобто 100,00 грн.

До Пенсійного фонду нараховано з зарплати найманого працівника: 400,00 х 31,8% = 127,20 грн. 42% від ставки єдиного податку, перерахованої за найманого працівника, складе 42,00 грн. (100,00 х 42%). Тоді до Пенсійного фонду за липень підприємець зобов'язаний перерахувати 93,20 грн. (127,20 - 42,00 + 8,00) в належний за законом термін (в день отримання коштів на зарплату або, якщо зарплата не отримана, до 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування зарплати).

Податок з доходів фізичних осіб. Відповідно до пп. 6.3.1 Закону України від 22.05.2003 р № 889-VI «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі - Закон № 889)

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платнику податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати).

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону № 889 платник податків має право на зменшення суми налооблагаемого доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (ПСП) у відповідних розмірах. Платник податків самостійно вибирає місце застосування ПСП (пп. 6.2

Закону № 889). Визначення розміру доходу, який дає право на застосування до заробітної плати ПСП, пов'язане з розміром прожиткового мінімуму на працездатну особу, що діє на 1 січня звітного податкового року (пп. 6.5.1 Закону № 889). Розмір ПСП залежить також від розміру мінімальної заробітної плати. У 2006 р розмір ПСП становить 175,00 грн. і застосовується до доходу, який не перевищує 680,00 грн. у місяць.

Внески до соціальних фондів. Стаття 19 Закону № 1058 зобов'язує приватних підприємців - платників єдиного податку нараховувати на суми фактичних витрат на оплату праці працівників та допомоги по тимчасовій непрацездатності страхові внески в розмірі 31,8% і сплачувати їх у встановлені терміни. У своєму листі від 01.02.06 р № 1136 / 03-30 Пенсійний фонд з метою уникнення переплати страхових внесків суму коштів, що перераховуються до Пенсійного фонду у вигляді частини ставки єдиного податку, зараховує в рахунок сплати страхових внесків на підставі пред'явлених страхувальником копій платіжних документів про сплату єдиного податку.

Та все це стосується найманих працівників приватного підприємця. За самого підприємця до Пенсійного фонду йде 42% від його ставки єдиного податку. І якщо підприємець не бажає більше нічого доплачувати, то тільки ця сума, фактично перерахована Казначейством, і буде враховуватися при розрахунку страхового стажу підприємця.

У п. 6 Указу № 727 зазначено, що Казначейство після надходження суми єдиного податку перераховує його частина в розмірі 15% від ставки єдиного податку до фондів загальнообов'язкового державного страхування (11% - до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та 4% - до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття).

Відповідно до ст. 10 Закону України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.99 р № 1105-XIV страхувальниками, тобто особами, які зобов'язані сплачувати страхові внески, є і фізичні особи, які використовують найману працю.

Тобто Закон № 1105 не передбачає виключень для страхувальників фізичних осіб - платників єдиного податку. До переліку п. 6 Указу № 727 внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві, не включений.

Підведемо підсумок. Якщо приватний підприємець приймає на роботу хоча б одного найманого працівника, то йому обов'язково необхідно зареєструватися в усіх фондах соціального страхування, сплачувати страхові внески та щоквартально звітувати в фондах за розрахунками.

1 Розрахунок податку з доходів фізичних осіб здійснюється наступним чином: спочатку від нарахованої зарплати треба вирахувати внески в соціальні фонди, потім, якщо працівник має право на соціальну пільгу і його дохід менше 680,00 грн., З суми, що залишилася, віднімається соціальна пільга, що дорівнює 175 грн. (Будемо вважати, що працівник має право тільки на цю пільгу). Отриманий результат множимо на 13%. (400,00 - 8,00 - 2,00 - 2,00 - 175,00) х 13% = 27,69 грн.

Далі буде

Марина Тарасова

Коротко про головне
Чи знаєте ви, що...
Уже всі знають, що в кінці кінців розпочала свою роботу Верховна Рада на чолі зі спікером, що зросли ціни на газ (40,7 коп. І 44,4 коп. З лічильниками і без них відповідно) і що мінімальна зарплата з першого липня становить 375 грн ....

Не у відпустку - у відрядження - на конференцію за кордон
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв'язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність».
Службова ...

Доставка товару покупцям
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому...