Чи не пізніше 15 лютого 2010 року всім страхувальникам потрібно сплатити страхові внески до ФСС Росії, ПФР, ФФОМС і ТФОМС, обчислені за січень поточного року за новими правилами. Розглянемо, як оформити платіжні доручення на перерахування зазначених обов'язкових платежів

25.02.2010 «Російський податковий кур'єр»

Автор: Кузьміна Ж. В., експерт журналу

На підставі статті 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ) з 1 січня 2010 роки замість ЄСП страхувальники сплачують внески в чотири позабюджетних фонду :

Сума страхових внесків обчислюється і сплачується платниками страхових внесків окремо в кожен державний позабюджетний фонд (п. 1 ст. 15 Закону № 212-ФЗ)

• в ПФР - на обов'язкове пенсійне страхування;
• ФСС Росії - на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
• ФФОМС і ТФОМС - на обов'язкове медичне страхування.

Платниками страхових внесків є страхувальники, які визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування. До них відносяться:

• особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам. Це організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;
• індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам.

Причому індивідуальний підприємець, що привертає найманих працівників, зобов'язаний обчислювати і сплачувати страхові внески за двома підставами (п. 3 ст. 5 Закону № 212-ФЗ). По-перше, як страхувальник, що виробляє виплати фізичним особам, а по-друге, за себе як особа, яка отримує доходи від підприємницької діяльності.

Протягом розрахункового періоду страхувальники сплачують внески не пізніше 15-го числа календарного місяця , Наступного за календарним місяцем, за який нараховуються внески.

Якщо термін сплати щомісячних обов'язкових платежів припадає на день, що визнається відповідно до законодавства РФ вихідним і (або) неробочим святковим днем, то днем ​​закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день (п. 5 ст. 15 Закону № 212-ФЗ)

Таким чином, страхові внески за січень 2010 року необхідно перерахувати до відповідних державних позабюджетних фондів не пізніше 15 лютого 2010 року.

Сплата внесків здійснюється окремими платіжними дорученнями, що направляються в ФСС Росії, ПФР, ФФОМС і ТФОМС на відповідні рахунки Федерального казначейства (п. 8 ст. 15 Закону № 212-ФЗ). За внесками в ПФР на страхову й накопичувальну частини трудової пенсії також заповнюються різні платіжні доручення.

Контроль за сплатою страхових внесків здійснюють (п. 1 ст. 3 Закону № 212-ФЗ):

• Пенсійний фонд та його територіальні органи - щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються в ПФР, і страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються в ФФОМС і ТФОМС;
• Фонд соціального страхування і його територіальні органи - щодо страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що сплачуються до ФСС Росії.

Правила оформлення платіжних доручень

Як і раніше, платіжні доручення на перерахування страхових внесків до ФСС Росії, ПФР, ФФОМС і ТФОМС оформляються платниками відповідно до таких нормативними актами:

• Положенням Банку Росії від 03.10.2002 № 2-П «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» (далі - Положення);
• наказом Мінфіну Росії від 24.11.2004 № 106н «Про затвердження Правил вказівки інформації в полях розрахункових документів на перерахування податків, зборів та інших платежів в бюджетну систему Російської Федерації».

Форма платіжного доручення з позначенням номерів полів, відведених для значень реквізитів, наведена в додатку № 1 до зазначеного вище Положення Банку Росії. Вона всім добре відома, тому повторювати її не будемо. А розглянемо, на що слід звернути увагу при заповненні платіжок в окремі фонди.

Як заповнити платіжки в ПФР, ФФОМС і ТФОМС

Пенсійний фонд в листі від 08.12.2009 № 30/187 (далі - лист ПФР) роз'яснив, як слід заповнювати платіжні доручення на перерахування страхових внесків до ПФР, ФФОМС і ТФОМС. Так, при складанні платіжок на сплату страхових внесків до названі фонди необхідно правильно заповнити поля платіжного доручення.

Таблиця 1. Відповідність статусу платника коду

Статус Код Платник - юридична особа 01 Податковий агент 02 Податківець і зборів 03 Територіальні органи Федеральної служби судових приставів 05 Платник інших платежів, що здійснює перерахування платежів в бюджетну систему Російської Федерації (крім платежів, які адмініструються податковими органами) 08 Платник - індивідуальний підприємець 09 Приватний нотаріус 10 Адвокат, котрий улаштував адвокатський кабінет 11 Глава селянського (фермерського) господарства 12 Платник, що виробляє виплати фізичним особам 14 Кредитна організує ція, яка оформила розрахунковий документ на загальну суму на перерахування податків, зборів та інших платежів в бюджетну систему Російської Федерації, що сплачуються фізичними особами без відкриття банківського рахунку 15

Таблиця 2. КБК платежів, що зараховуються до ПФР, ФФОМС і ТФОМС

КБК Найменування платежу 392 1 02 02010 06 1000 160 Страхові внески в ПФР - на страхову частину трудової пенсії 392 1 02 02020 06 1000 160 Страхові внески в ПФР - на накопичувальну частину трудової пенсії 392 1 02 02030 06 1000 160 Страхові внески в ПФР у вигляді фіксованого платежу - на страхову частину трудової пенсії 392 1 02 02040 06 1000 160 Страхові внески в ПФР у вигляді фіксованого платежу - на накопичувальну частину трудової пенсії 392 1 02 02080 06 1000 160 внески в ПФР організацій, які використовують працю членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації - на доплати до пенсії 392 1 02 02100 06 1000 160 Страхові внески в ПФР в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, - на страхову частину трудової пенсії 392 1 02 02110 06 1000 160 Страхові внески в ПФР в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, - на накопичувальну частину трудової пенсії 392 1 16 20010 06 3000 140 Штрафи за порушення законодавства РФ про державних позабюджетних фондах і про конкретні види обов'язкового соціального страхування, бюджетного законодавства (в частині бюджету ПФР) 392 1 16 20050 01 3000 140 Штрафи, що накладаються ПФР і його територіальними органами , Відповідно до статей 48-51 Закону № 212-ФЗ 392 1 02 02100 08 1000 160 Страхові внески в ФФОМС 392 1 02 02110 09 1000 160 Страхові внески в ТФОМС 392 1 02 02041 06 1000 160 Додаткові страхові внески в ПФР на накопичувальну частину пенсії і внески на користь застрахованих осіб, які сплачують додаткові внески на накопичувальну частину трудової пенсії

В поле 101 потрібно вказати статус платника. У листі ПФР йдеться, що платники внесків - юридичні особи в даному полі проставляють код 01, а індивідуальні підприємці - 09. Повний перелік кодових позначень статусу осіб, які оформили платіжку на сплату внесків, адмініструючи-мих Пенсійним фондом, наведено в додатку до листа ПФР ( табл. 1 на с. 79).

У полях 60 і 102 відображаються ІПН і КПП платника, а в поле 8 - його найменування.

В поле 16 вписується найменування одержувача платежу. У ньому вказується відповідне відділення ПФР. Адже, як уже зазначалося, даний фонд з 2010 року здійснює контроль за сплатою пенсійних внесків і внесків на обов'язкове медичне страхування.

Поля 61 і 103 призначені для відображення ІПН і КПП відділення ПФР - отримувача страхових внесків.

В поле 104 приводиться один з кодів бюджетної класифікації (КБК), які застосовуються згідно з додатками № 1 до федеральним законам від 30.11.2009 № 307-ФЗ «Про бюджет Пенсійного фонду Російської Федерації на 2010 рік і на плановий період 2011 і 2012 років», від 28.11.2009 № 294-ФЗ «Про бюджет Федерального фонду обов'язкового медичного страхування на 2010 рік і на плановий період 2011 і 2012 років» та від 25.11.2008 № 214-ФЗ «Про бюджет Пенсійного фонду Російської Федерації на 2009 рік і на плановий період 2010 і 2011 років ». КБК, за якими слід сплачувати страхові внески в ПФР і ФОМС, наведені в табл. 2.

В поле 105 проставляється код за Окатий муніципального освіти, на території якого мобілізуються кошти (тобто в якому знаходиться територіальне Управління ПФР).

В поле 106 вписують позначення підстави платежу. Зауважимо, що підстави в даному платіжному дорученні такі ж, як і в платіжці по сплаті податків (їх позначення наведені в табл. 3).

Зверніть увагу

важливі реквізити
Обов'язок по сплаті страхових внесків є не визнається виконаною в разі неправильного вказівки платником страхових внесків у платіжці на перерахування внесків (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закону № 212-ФЗ):

• номера рахунку Федерального казначейства;
• коду бюджетної класифікації та (або) найменування банку одержувача.

Таким чином, платнику страхових внесків потрібно бути уважним при внесенні названих відомостей в платіжні доручення. Адже зазначені помилки можуть спричинити неперерахування сум страхових внесків до відповідного фонду на відповідний рахунок Федерального казначейства

В поле 107 відбивається період сплати внесків, встановлений законодавством. Він складається з 10 знаків - платник вказує місяць і рік, за який він здійснює платіж. Інформація, зазначена в цьому полі, залежить від того, яке підстава платежу наведено в поле 106. Наприклад, якщо платник вчасно перераховує внески, нараховані за січень 2010 року, то в даному полі він вказує «МС.01.2010».

При здійсненні платежів в рахунок добровільного погашення заборгованості зі сплати страхових внесків до ПФР за станом на 1 січня 2010 року в поле 106 вписується підставу платежу - ЗД, а в поле 107 вказується показник періодичності сплати, наприклад «ГД.00.2009».

При здійсненні платежу в рахунок погашення заборгованості на вимогу органу ПФР (ТР), акту проведеної перевірки (АП) або виконавчим документом (АР) в поле 107 проставляють 0.

Поле 108 призначено для проставлення номера відповідного документа в залежності від підстави платежу, зазначеного в полі 106:

• ТР - номер вимоги органу ПФР про сплату страхових внесків;
• АП - номер акта перевірки;
• АР - номер виконавчого документа і порушеної на його підставі виконавчого провадження.

В поле 109 відбивається дата відповідного документа, згідно з яким здійснено платіж. При цьому використовується наступний формат: перші два знаки означають календарний день (значення від 01 до 31), четвертий і п'ятий - місяць (значення від 01 до 12), знаки з сьомого по десятий - рік, в третьому і шостому знаках ставиться роздільник у вигляді точки.

Таблиця 3. Позначення підстав платежу

Підстава платежу Позначення Платежітекущего року ТП Добровільне погашення заборгованості по простроченим періодів при відсутності вимоги про сплату страхових внесків від органів ПФР ЗД Поточні платежі фізичних осіб - клієнтів банку (власників рахунку), що сплачуються зі свого банківського рахунку БФ Погашення заборгованості на вимогу органу ПФР про сплату страхових внесків ТР Погашення заборгованості по акту перевірки АП Погашення заборгованості за виконавчим документом АР

В поле 110 приводиться тип платежу:

• ВЗ - сплата внеску;
• ПЕ - сплата пені;
• АШ - адміністративні штрафи;
• ІШ - інші штрафи, встановлені відповідними законодавчими або іншими нормативними актами;
• ПЦ - сплата відсотків.

Значення в поле 110 вписується відповідно до кодом підвиду доходу (14-17-й розряди КБК):

• 1000 - ВЗ;
• 2000 - ПЕ;
• 3000 - АШ або ІШ;
• 5000 - ПЦ.

В поле призначення платежу - поле 24 вказується додаткова інформація, необхідна для ідентифікації призначення платежу, і реєстраційний номер платника в системі ПФР. При оформленні платіжних доручень по перерахуванню страхових внесків у Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування рекомендується вписувати реєстраційний номер платника в ТФОМС.

Правила заповнення розрахункових документів поширюються на кредитні організації при оформленні ними розрахункових документів на суму перерахування страхових внесків до ПФР і ФОМС, що сплачуються без відкриття банківського рахунку готівковими коштами. При цьому в полі 101 вписують 15, а в полях 106- 110 проставляють нулі.

На рис. 1-3 (с. 83-84) наведені зразки заповнення платіжних доручень на сплату страхових внесків:

• на обов'язкове медичне страхування - в ТФОМС (платіжка на сплату внесків до ФФОМС складається аналогічно із зазначенням відповідного КБК);
• обов'язкове пенсійне страхування - в ПФР на накопичувальну частину трудової пенсії;
• обов'язкове пенсійне страхування - в ПФР на страхову частину трудової пенсії.

Як заповнити платіжку в ФСС Росії

Відзначимо, що поля «Платник», «Одержувач», «Призначення платежу» і «ІПН» (платника і одержувача), а також поля 101-110 в розрахункових документах на перерахування і стягнення податкових та інших обов'язкових платежів заповнюються згідно з вимогами, встановленими наказом Мінфіну Росії від 24.11.2004 № 106н, які всім знайомі, тому детально заповнення полів платіжки в ФСС Росії розглядати не будемо. Нагадаємо лише окремі моменти .

Вказівка ​​ІПН платника (поле 60) та ІПН одержувача (поле 61) розрахункового документа є обов'язковим

Зверніть увагу

Сплата недоїмки за внесками в ПФР і ЕСН, що утворилася станом на 31 грудня 2009 року включно
Недоїмка (заборгованість) по страхових внесках до ПФР, що утворилася станом на 31 грудня 2009 року включно, і заборгованість за відповідними пенями і штрафами обчислюються і сплачуються в порядку, що діяв до дня набрання чинності Законом № 212-ФЗ (п. 1 ст. 60 Закону № 212-ФЗ). Тобто при перерахуванні зазначеної заборгованості в цьому році в платіжці як одержувач слід вказувати податковий орган і ті ж КБК, що і в 2009 році.

Аналогічним чином сплачується утворилася на 31 грудня 2009 року включно недоїмка (заборгованість) по ЄСП, що підлягає сплаті до ФСС Росії, федеральний бюджет, ФФОМС і ТФОМС, а також заборгованість за відповідними пенями і штрафами

Малюнок 1. Зразок платіжки на сплату внесків до ТФОМС

Малюнок 2. Зразок платіжки на сплату внесків до ПФР на страхову частину трудової пенсії

Малюнок 3. Зразок платіжки на сплату внесків до ПФР на накопичувальну частину трудової пенсії

Малюнок 4. Зразок платіжки на сплату внесків до ФСС Росії

Довідка

Розшифровка КБК по страхових внесках
КБК складається з 20 знаків. Згідно Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 25.12.2008 № 145н, перші три знаки КБК відповідають номеру, присвоєного головному адміністраторові доходів бюджету, згідно із законодавством РФ. Так, у ПФР код 392, а у ФСС Росії код 393. Наступні десять знаків (4-13) відповідають коду виду доходів. А 14-17-й знаки (код підвиду доходу) використовуються для роздільного обліку страхових внесків, пені, штрафів та відсотків: - 1000 - сума страхових внесків;

• 2000 - сума пені за відповідним платежу;
• 3000 - сума штрафу відповідно до законодавства РФ;
• 4000 - інші надходження (у разі заповнення платіжного документа платником із зазначенням коду підвиду доходів, відмінного від кодів підвиду доходів 1000, 2000, 3000, орган ПФР виробляє уточнення платежів із зазначенням коду підвиду доходів 4000 з метою їх відображення за кодами підвиду доходів 1000, 2000 , 3000);
• 5000 - сума відсотків, нарахованих при порушенні терміну повернення страхових внесків до ПФР і ФОМС, і відсотків, нарахованих на суму надміру стягнутих страхових внесків до зазначених фондів з відповідного платежу

Так, в поле 101 вказується статус особи, що оформила платіжний документ (за аналогією зі статусом особи, яке перераховує страхові внески в ПФР ФФОМС і ТФОМС). А в якості одержувача платежу в полі 16 слід відобразити відповідне відділення ФСС Росії. Адже даний фонд здійснює контроль за сплатою страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

В поле 104 вписується один з КБК. На 2010 рік коди бюджетної класифікації для перерахування страхових внесків до ФСС Росії встановлені в додатку № 1 до Федерального закону від 28.11.2009 № 292-ФЗ «Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2010 рік і на плановий період 2011 і 2012 років».

Отже, внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством слід сплачувати з зазначенням КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.

Штрафи за порушення законодавства Російської Федерації про державних позабюджетних фондах і про конкретні види обов'язкового соціального страхування, бюджетного законодавства (в частині бюджету ФСС Росії) - КБК 393 1 16 20020 07 3000 140.

Зразок заповнення платіжного доручення на сплату страхового внеску на обов'язкове соціальне страхування до бюджету ФСС Росії наведено на рис. 4.

Платіжні доручення на перерахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань оформляються в колишньому порядку. Адже правила сплати цих страхових внесків, встановлені Федеральним законом від 24.07.98 № 125-ФЗ, не змінилися.