Запитання і відповіді № 39 (26.9.2005)
Ви запитали редакцію

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Підприємство нарахувало заробітну плату працівникам за липень 2005 р, але виплатило її 31 серпня 2005 р Внески до Пенсійного фонду з заробітної плати сплачено також 31 серпня (потрібно було - до 20 серпня). Просимо показати на прикладі нарахування штрафу та пені.

Відносини, що виникають між страхувальниками і Пенсійним фондом, регулюються Законом України від 09.07.2003 р №1058 «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» (далі - Закон №1058). Саме Закон №1058 визначає порядок нарахування, обчислення та сплати страхових внесків, стягнення заборгованості за пенсійними внесками.

Так, терміни сплати страхових внесків визначені ст. 20 Закону №1058, згідно з якою страхувальники зобов'язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий звітний період, не пізніше, ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду.

При цьому в разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат, на які нараховуються страхові внески, страхувальники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати.

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхових внесків, а також за несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків, відповідно до частини дев'ятої ст. 106 Закону №1058, застосовуються штрафні санкції та нараховується пеня.

Згідно абз.2 п. 9 ст. 106 Закону №1058, виконавчі органи Пенсійного фонду застосовують до страхувальників фінансові санкції за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхувальниками страхових внесків до Пенсійного фонду у вигляді штрафу в розмірі 10%, що залежать від терміну затримки платежу, а саме від своєчасно несплачених зазначених сум - у разі затримки їх сплати у строк до 30 календарних днів включно.

Одночасно, відповідно до п. 8 ст. 106 Закону №1058, на недоїмку нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.

Порядок нарахування та погашення пені визначено в розділі 10 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р №21-1 (далі - Інструкція).

У разі виявлення своєчасно не сплачених сум страхових внесків страхувальники зобов'язані самостійно обчислити ці внески і сплатити їх з нарахуванням пені в порядку і розмірах, визначених п. 10.1 Інструкції. Нараховувати пеню починають з першого календарного дня, наступного за днем ​​настання строку сплати відповідного платежу, до дня його фактичної сплати страхувальником.

Умовний приклад нарахування пені

ТОВ «Добробут» при нарахуванні заробітної плати за липень 2005 р нарахувало внесків до Пенсійного фонду на суму 16000 грн. Заробітна плата виплачена 31 серпня 2005 року і одночасно перераховані внески до Пенсійного фонду з простроченням платежу на 11 днів (з 21-го по 31 серпня).

Розрахуємо штрафні санкції та пеню в зв'язку з порушенням термінів сплати внесків до Пенсійного фонду.

Так, сума штрафних санкцій відповідно до вищезгаданої норми Закону №1058 складе:

16000 х 10: 100 = 1600 грн.

Суму пені розраховуємо за допомогою формули, наведеної в Інструкції:

Y = S х K х 0,1%,

Y - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму недоїмки зі сплати страхових внесків та фінансових санкцій (округлюється до другого знака після коми);

S - фактично погашена сума недоїмки зі сплати страхових внесків та фінансових санкцій;

K - кількість днів прострочення платежу;

0,1% - ставка для нарахування пені, відповідно до частини 8 статті 106 Закону №1058.

У цьому прикладі: Y = 16000 х 11 х 0,1% = 176,00 грн.

Таким чином, нарахована пеня складе 176,00 грн.

У бухгалтерському обліку нарахування штрафних санкцій та пені буде відображено так, як показано в таблиці.

Щоб уникнути штрафних санкцій, радимо вчасно сплачувати страхові внески з нарахованої заробітної плати в зазначені Законом №1058 терміни.

№ п / п Зміст операції Бухгалтерській облік Сума Податковий облік Д-т К-т ВД ВВ 1. Нараховано штрафні санкції за несвоєчасну сплату внесків до Пенсійного фонду 948 651 1600,00 - - 2. Нараховано пеня за несвоєчасну сплату внесків до ПФ 948 651 176,00 - - 3. Перераховано до Пенсійного фонду штрафні санкції та пеня 651 311 1776,00 - - 4 Визначено фінансовий результат 791 948 1776,00 - -

Тамара Вовченко

Розподіл прибутку оподатковується у будь-якого емітента корпоративних прав
Ви запитали редакцію
У повному товаристві (фінустанова) засновники хочуть одержувати частину прибутку в кінці кожного кварталу. Яким буде податковий облік? Чи потрібно утримувати ПДФО та інші податки? Одночасно з виплатою частини прибутку учасникам (засновникам) ем ...

Право на відпустку перед і після відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Чи можна надати працівниці відпустку безпосередньо перед і одразу після
відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами? ...

Заява на відпустку - пережиток минулого
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Які заходи має вжити підприємство, якщо працівник не пише заяву на відпустку? ...