1. Як визначають податкову базу і податок
2. Як зменшити податок при УСН 6%
3. Які умови дотримуватися
4. На скільки можна скоротити платежі

Спрощенці, що використовують у своїй діяльності об'єкт «доходи за вирахуванням витрат», можуть коригувати розмір платежів відповідно до рівня рентабельності. Але для ІП і компаній на ставці 6% законодавство теж передбачає зменшення податку на суму внесків на ССО.

Як визначають податкову базу і податок

Доходи від продажу товарів і послуг, а також позареалізаційні надходження, враховують в регістрі обліку надходжень і витрат. Процедура проходить по «касовим методом». Тобто, грошові кошти визнають доходами / витратами на дату фактичного надходження / відрахування. Також див. « ССО і касовий апарат ».

Податкова база (НБ) являє собою суму всіх грошових надходжень, на підставі якої виробляють розрахунок перелічуваних сум. Податок при ССО (Н) розраховують так:

Н = НБ х Ставка

Чи обкладають податком готівкові та безготівкові кошти, авансові платежі в рахунок майбутніх відвантажень, переуступку прав вимоги. Детальну інформацію з цього приводу містить ст. 346.16 НК РФ. Облік доходів, що надходять ведуть наростаючим підсумком. У їх складі не враховують:

• активи, надані у вигляді завдатку;
• гроші, що вносяться засновниками в капітал;
• кредити і позики;
• цільові кошти.

Як зменшити податок при УСН 6%

Будучи на «дохідної» спрощенці підприємці або організації можуть змінити податок, якщо в поточному звітному періоді зроблені витрати на:

• страхові внески за працівників до позабюджетних фондів;
• виплату лікарняного, декретної відпустки і т. п. (виняток - професійні захворювання і надзвичайні події);
• добровільне страхування на випадок тимчасової непрацездатності (при дотриманні певних умов);
• торговий збір, встановлений Податковим кодексом.

Варто відзначити, що зменшення податку на внески при ССО 6% «доходи» можливо і при відсутності свого персоналу у індивідуального підприємця, якщо він добровільно робить за себе названі вище відрахування.

Які умови дотримуватися

Зауважимо, що з перераховуються грошових коштів банк може утримувати комісію. Тоді ІП або фірма відновлюють їх в повному розмірі надходжень і роблять внески від сум, що пройшли через ККТ. Зменшення податку ССО на суму страхових внесків можливо при дотриманні двох умов:

1. Виплати здійснені в поточному звітному періоді.
2. Страхові внески нараховані саме в період застосування УСН. Тобто, не можна брати в оборот погашення заборгованості перед фондами, що утворилася при загальному режимі оподаткування, ЕНВД або інших.

У разі переплати за внесками зменшення податку на страхові внески при ССО неможливо. Засоби переносять на наступний період, коли знадобиться робити нові відрахування. Але при погашенні раніше заборгованості, що утворилася податок все ж зменшується.

На скільки можна скоротити платежі

Податкові виплати з фірм або комерсантів, які використовують «спрощенку», можна скоротити до 50%. А при відсутності працівників, страхові внески, що вносяться ВП у ПФР і федеральний ОМС зменшують податок в установленому розмірі, але без обмежень. Також див. « Фіксовані внески ІП в 2016 році ».

У 2016 році всі зміни треба відображати в декларації з ССО. Така вимога встановлена ​​наказом ФНС № ММВ-7-3 / 99 @. Далі вашій увазі представлений фрагмент декларації з ССО «доходи», де страхові внески зменшують цей податок.

ПРИКЛАД 1
Індивідуальний підприємець Фролов отримав за I квартал дохід в розмірі 200 000 руб. Найманих робітників немає. У квітні вироблено відрахування коштів на власне пенсійне забезпечення в розмірі 8 000 руб. Яку суму спрощеного податку потрібно заплатити?

Рішення.

1. Основа для податку на ССО: 200 000 х 6% = 12 000 руб.
2. Засоби до перерахування складуть: 12 000 - 8000 = 4000 руб.

ПРИКЛАД 2
Фірма «Айсберг» отримала дохід 960 000 руб. (За півроку), з яких потрібно зробити внесок у позабюджетні фонди за співробітників в розмірі 350 000 руб. На яку суму може зменшитися податку на страхові внески (при ССО 6%)?

Рішення.

1. Визначимо податок на ССО: 960 000 х 6% = 57 600 руб.
2. Максимальна сума, на яку можна скоротити відрахування: 57600 х 50% = 28 800 руб.
3. Розмір відраховуються коштів складе: 350 000 - 28 +800 = 321 200 руб.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.