1. Хто платить податок на прибуток?
2. Які ставки податку на прибуток?
3. Розрахунок податку на прибуток організацій: зразок за формулою з таблицями
4. авансові платежі
5. Витрати і доходи
6. Що вважається витратами?
7. Які витрати віднімаються з доходів?
8. Які витрати не можна відняти?
9. Момент визнання доходів і витрат
10. Розрахунок податку на прибуток
11. Навіщо потрібен калькулятор?
12. Як розрахувати податок на прибуток для організацій в 2019 на калькуляторі

Розрахунок податку на прибуток в 2019 році - одна з найскладніших бухгалтерських операцій. На прикладі покажемо, як розрахувати податок на прибуток, наведемо формулу, актуальну ставку і метод нарахування.

Податок на прибуток юридичні особи сплачують з доходів, зменшених на величину витрат. Фірми зобов'язані платити відсоток зі свого прибутку в бюджет. Якщо тільки вони не застосовують спеціальні режими: ССО, ЕНВД, ЕСХН. Або не ведуть гральний бізнес. Спеціальне оподаткування звільняє юридичних осіб від сплати податку на прибуток. Розберемося, як рахувати податок на прибуток в 2019 році (приклад розрахунку - для ТОВ, які застосовують загальний податковий режим).

Хто платить податок на прибуток?

Платниками є:

• російські юрособи на загальній системі оподаткування;
• іноземні компанії, які працюють і заробляють в РФ або працюють через російське представництво.

Чи не платять:

• ІП та організації на спецрежими.

Які ставки податку на прибуток?

Перш ніж розбиратися, як вважається податок на прибуток, потрібно з'ясувати його розмір. Загальна ставка дорівнює 20% від прибутку. З них у 2016 році 2% отримував федеральний бюджет, 18% - регіональний. Проте 28 грудня 2016 року набрав чинності наказ ФНС РФ N ММВ-7-3 / 572 @ 19 жовтня 2016 р , Який ввів нову форму декларації та змінив порядок розподілу відсотків між бюджетами. У 2019 3% піде в федеральну скарбницю, 17% - в регіональну. На місцевому рівні влада може знизити податкову ставку, але тільки в тій частині, яка піде в місцевий бюджет: 3% додаються зверху. Величина ставки в суб'єкті РФ не може бути нижче 13,5%. Разом з виплатами, що йдуть до федерального бюджету, тепер нижній поріг дорівнює 16,5% (13,5 + 3) - він збільшився в порівнянні з 2016 роком.

У Москві за ставкою 13,5% платять окремі категорії платників податків, які:

• використовують працю інвалідів;
• виробляють автомобілі;
• працюють в особливій економічній зоні;
• є резидентами технополісів і індустріальних парків.

У Санкт-Петербурзі 13,5% з прибутку платять тільки резиденти особливої ​​економічної зони, які ведуть діяльність на її території.

У більшості регіонів ставка знижена хоча б деяким видам діяльності. податок на прибуток як вважати

Крім основної існують спеціальні ставки. Податок на прибуток за такими ставками повністю спрямовується до федерального бюджету.

Вони використовуються для підприємств при наявності певного статусу або для особливих видів доходу:

• 20% платять іноземні фірми без російського представництва, добувачі вуглеводневої сировини і контрольовані іноземні компанії;
• 10% - закордонні фірми без представництва в РФ з доходів від здачі в оренду транспорту і в при міжнародних перевезеннях;
• 13% - місцеві організації з дивідендів зарубіжних і російських фірм, і з дивідендів від акцій по депозитарних розписках;
• 15% - закордонні організації з дивідендів російських фірм; і всі власники з доходів по держ. і муніципальних цінних паперів (ЦП);
• 9% - з відсотків по муніципальних ЦБ і ін. Доходам з пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
• 0% ставка для закладів медицини та освіти, резидентів особливих економічних зон (ЕЗ), учасників регіональних інвестиційних проектів, вільної ЕЗ в Криму і Севастополі, резидентів території випереджаючого соціально-економічного розвитку.

Розрахунок податку на прибуток організацій: зразок за формулою з таблицями

Приклад. Ваша організація на ОСН та отримала дохід за календарний рік 4 500 000 рублів. При цьому витрат понесла на 2 700 000 рублів.

Ваша прибуток: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублів.

Доходи 4 500 000 рублів Витрати 2 700 000 рублів Прибуток 1 800 000 рублів

З суми 1 800 000 і потрібно заплатити. Дивіться далі, як порахувати податок на прибуток на прикладі.

Якщо регіональна ставка у вашій місцевості основна і дорівнює 18%, то за підсумками року ви заплатите:

• до місцевого бюджету:

• до федерального бюджету:

Якщо в регіоні застосовується знижена ставка в 13,5%, то розрахунок такий:

• до місцевого бюджету:

• до федерального:

На прикладі видно, що сума для надходження до федерального бюджету не змінюється - 3% доходу в будь-якому випадку потрапляють туди.

авансові платежі

Податок на прибуток сплачується авансовими платежами кожен місяць або квартал, а потім за підсумками року. Перераховувати аванси поквартально в 2019 році мають право ті компанії, чиї доходи від реалізації не перевищать 15 млн рублів на квартал протягом попередніх 4 кварталів. Решта юрособи платять аванси щомісяця. Як розрахувати аванси з податку на прибуток , Ми розповіли в окремій статті. Квартальні аванси розраховують з фактичного доходу, а щомісячні - з передбачуваного (на підставі даних за попередній квартал).

Витрати і доходи

Що вважається доходом?

Дохід - ваша виручка від основної діяльності (продажів, надання послуг або виконання робіт) та від додаткових джерел (банківські відсотки, здача в оренду майна). Дохід при розрахунку податку на прибуток враховується без ПДВ і акцизів, підтверджується: рахунками, платіжними дорученнями, записами в книзі доходів і витрат, регістрами обліку.

Що вважається витратами?

Витрати - підтверджені і обґрунтовані витрати компанії. Вони бувають пов'язані з виробничою діяльністю:

• зарплата співробітників;
• вартість сировини та обладнання;
• амортизація;
• і т.д.

Але бувають і не пов'язані з виробництвом:

• судові витрати;
• різниця в курсі валют;
• відсотки по кредитах;
• і т.д.

Які витрати віднімаються з доходів?

Бухгалтери уважно ставляться до паперів, які підтверджують витрати з податку на прибуток, оскільки зменшити дохід на витрати можна тільки при дотриманні умов:

• витрати необхідно обгрунтувати - довести економічну доцільність;
• первинні документи (книгу обліку доходів і витрат, податкові регістри) потрібно вірно оформити.

При цьому існує перелік витрат, які при зменшенні бази враховувати не можна.

Віднімаються з величини доходу:

• комерційні, транспортні, виробничі витрати (сировина; зарплата, амортизація; оренда; послуги сторонніх юристів; представницькі витрати);
• відсотки по боргах;
• витрати на рекламу (з обмеженням - списуються тільки в розмірі 1% виручки від продажів);
• витрати на страхування;
• витрати на дослідження (для удосконалення продукції);
• витрати на навчання та підготовку персоналу;
• витрати на покупку баз даних і комп'ютерних програм.

Які витрати не можна відняти?

Список витрат, які не зменшують дохід, наведено в статті 270 НК РФ . це:

• винагороди для членів ради директорів;
• внески в статутний капітал;
• відрахування в резерв цінних паперів;
• платежі за перевищення рівня викидів в навколишнє середовище;
• збитки, пов'язані з господарською діяльністю в комунально-житлової та соціально-культурній сферах;
• пені і штрафи;
• гроші і майно, передані в розрахунок за кредитами і позиками;
• плата за послуги нотаріусів понад тарифу;
• передоплата за товар або послугу;
• погашення кредитів на житло співробітників;
• добровільні членські внески в громадські фонди;
• суми переоцінки цінних паперів при негативній різниці;
• вартість майна, яке віддано безоплатно, витрати на передачу;
• оплата проїзду співробітників на роботу і додому, якщо вона не передбачена виробничими особливостями і договором;
• пенсійні надбавки;
• путівки на лікування та відпочинок працівників;
• оплата відпусток, які не передбачені законом, але прописані в договорі з працівником;
• оплата спортивних і культурних заходів;
• плати за товари особистого споживання, що купуються для працівників;
• вартість передплати на газети, журнали та іншу літературу, що не відноситься до виробництва;
• оплата харчування працівників, якщо це не передбачено законом або колективним договором.

Момент визнання доходів і витрат

Момент визнання - період часу, в якому відображається дохід або витрата в обліку з податку на прибуток. Таких моментів два. Залежать вони від способу визнання доходів і витрат:

• касовий метод;
• метод нарахування.

Компанія вибирає один з методів, і до 31 грудня (не чекаючи початку наступного податкового періоду) повідомляє територіальному органу ФНС Росії про свій вибір.

Фірми при застосуванні методів приймають до обліку суми в різні моменти часу. Розберемося в нюансах.

Касовий метод передбачає, що:

• доходи враховують в момент надходження в касу або на розрахунковий рахунок фірми, не раніше;
• витрати враховують в момент списання з рахунку або оплати з каси, не раніше;
• при сплаті податку суми враховуються по датах надходження або списання.

Метод нарахування:

• доходи враховують в момент виникнення (за договорами або платіжними дорученнями), а не при безпосередній оплаті;
• витрати враховують в момент виникнення, а не при списанні коштів з рахунків;
• при сплаті податку суми обліковуються за задокументованим дат, навіть якщо оплата за фактом сталася пізніше.

приклад:

ТОВ «Колібрі» виставили рахунок на оплату оренди офісу в березні, але оплата відбулася тільки в червні. При касовому методі бухгалтер ТОВ «Колібрі» відображає витрати на оренду офісу в червні - за фактом переказу грошей. У податковому обліку ці витрати списується у 2-му кварталі. При методі нарахування бухгалтер ТОВ «Колібрі» враховує витрата на оренду в березні, тоді, коли фірма повинна була її оплатити. У податковому обліку ці витрати відбивається в першому кварталі.

Метод нарахування вправі використовувати всі підприємства. А ось застосування касового методу обмежена:

• використовувати його заборонено банкам;
• фірми визнають доходи і витрати за фактом, тільки якщо виручка не перевищує 1 млн. руб. за кожен з останніх чотирьох кварталів;
• якщо при застосуванні методу ліміт перевищено, то фірма зобов'язана перейти до методу нарахування з початку поточного року.

Яка податкова база, якщо фірма зазнала збитків?

Прибуток організації за правилами податкового обліку не буває негативною. Навіть якщо за підсумками року утворився збиток, податкова база визнається рівною нулю. Податок в цьому випадку теж нульовий. Регістри податкового обліку повинні підтверджувати правильність розрахунку податкової бази. Декларацію подавати обов'язково, навіть якщо сума дорівнює нулю.

Детальніше про ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

• рекомендації та допомогу у вирішенні питань
• нормативні документи
• форми і зразки їх заповнення

Розрахунок податку на прибуток

Розглянемо приклад розрахунку податку на прибуток для чайників, щоб зрозуміти, як розраховується податок.

ТОВ «Колібрі» виробляє і продає м'які іграшки. Порахуємо податок на прибуток, який фірма заплатить за 2019 р якщо:

• ТОВ отримало кредит у банку на 500 000 рублів;
• продало іграшки на 1 200 000 рублів з урахуванням ПДВ;
• використовувало сировини для виробництва на 350 000 рублів;
• виплатило зарплату робітникам в сумі 250 000 рублів;
• страхові внески склали 40 000 рублів;
• провело амортизацію на суму 30 000 рублів;
• заплатило відсотки по кредиту в розмірі 25 000 рублів;
• хоче врахувати минулорічний збиток в розмірі 120 000 рублів.

Витрати ТОВ «Колібрі» в 2019 році:

Так як дохід вважається без урахування ПДВ, то він складе 1 000 000 рублів при ставці ПДВ 20%. А 200 000 рублів - сума ПДВ, яку ТОВ перерахує державі. Суми по кредитах податком на прибуток не обкладаються, вони просто не включаються в податкову базу відповідно до пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Тому 500 000 рублів кредиту не вважаються доходом.

Тоді прибуток ТОВ «Колібрі» в 2019 році:

Це дохід мінус витрати і мінус збиток минулого року.

Податок до сплати вважають за формулою:

З яких:

йдуть в бюджет РФ;

йдуть в бюджет регіону.

Використовуючи прості формули, ми показали, як порахувати податок на прибуток: приклад ТОВ «Колібрі» використовуємо далі, щоб показати розрахунки на онлайн-калькуляторі .

Також можна автоматично розрахувати податки в зручному додатку 1С: БізнесСтарт , Вам не треба стежити за зміною ставок, сервіс оновлюється автоматично, з урахуванням останніх змін законодавства. Програма попередить про терміни здачі звітності та сплати податків, підкаже, що і як потрібно зробити.

Навіщо потрібен калькулятор?

Бізнесмену калькулятор допоможе вирішити, яку схему оподаткування вигідніше використовувати. Використання онлайн-калькулятора позбавить бухгалтерів і керівників від труднощів при підрахунку грошової суми до сплати. Внесіть дані в рядки і спостерігайте результат на екрані.

Як розрахувати податок на прибуток для організацій в 2019 на калькуляторі

Для спрощення розрахунків ви можете скористатися калькулятором , Розміщеним на сайті ppt.ru.

Спочатку виберіть розмір податку на прибуток (у відсотках).

В поле «Доходи» впишіть суму, зароблену за рік.

В поле «Витрати» впишіть суму всіх витрат разом з ПДВ.

Калькулятор покаже:

• загальну суму прибутку без ПДВ;
• загальну суму збитку без ПДВ;
• ПДВ до сплати;
• розмір податку;
• прибуток, що залишилася на розвитку бізнесу.

Як розрахувати податок на прибуток в 2019 році автоматично і не тільки, підкаже сервіс для підприємців «1С: БізнесСтарт» .